2021年10月13日，國家稅務總局發布督查公告，決定于2021年10月13日至22日組織開展第二批稅收重點工作督查，對吉林、上海、浙江、湖北、廣東、四川、云南、新疆、深圳、陜西等10個省（區、市）稅務局開展實地督查。

      在稅務稽查力度逐步強化的背景下，“389”企業將成為稅務稽查的重點對象，其中的3主要是指“三假”企業，包括假企業、假出口、假申報的企業；8主要是指八大稽查重點行業，包括電商行業、建筑行業、外貿行業、勞務派遣行業、醫療美容行業、直播、文娛行業、高新技術企業和高收入人群股權轉讓等行業；9主要是指企業的9種稅務高風險行為，主要包括虛開發票、對開、環開發票、三流不一致、收入成本不實、庫存賬實不符、申報異常、稅負率異常、常年虧損和公轉私、私轉私頻繁轉賬行為。

批發零售業雖然并未歸到稽查重點行業，但其稅務稽查過程中仍存在諸多風險點，冶金物資作為批發零售業的大型物資流通企業，在應對稅收稽查時，應有效樹立風險防范意識，提高會計核算和稅收管理日常工作的規范性。主要的涉稅風險點包括：一，批發零售業涉稅風險點。企業的會計核算應符合《企業會計準則》《會計法》的相關規定，以權責發生制為基礎，收入與其成本、費用應相互配比，并合理劃分收益性支出和資本性支出，遵循謹慎性原則的要求，不得多記資產或收益、少記負債或費用，不得計提秘密準備。二，企業所得稅領域涉稅風險點。部分企業間資金拆借費用風險，部分企業存在將銀行借款無償讓渡其他單位使用，多列利息支出或不計利息收入；關聯企業間融通資金未按獨立交易原則進行稅務處理；利息費用列支不規范，多列與經營無關的借款利息等。三，增值稅領域涉稅風險點。部分企業為緩交當期稅額，可能存在將已實現的銷售收入掛在預收、應付賬款或其他應付款等往來賬上，人為滯后申報應納稅款；運費發票抵扣隨意性大，部分企業大宗商品的運輸成本較高，運費管理的規范性不強，可能存在運輸金額不合理、虛開運輸發票多抵進項等不合規行為。

國家稅務總局文件提出，“針對逃稅避稅問題多發的重點領域，應適當提高抽查比例，有序開展隨機抽查，精準實施稅務監管，打擊涉稅違法行為。”在極嚴稅務稽查或將來臨的背景下，稅務管理合法合規是企業的重要目標。為此，我們可以適當關注以下三點：一，規范erp系統數據庫管理，強化稅收風險防范意識。總局文件中提出的“強化稅收大數據風險分析”，意味著稅務局將進一步加強稽查力度，運用大數據手段對重點稅源進行監控。結合現實情況，冶金物資將于2022年1月1日正式上線南北erp系統，并于今年11月1日開始新系統試運行工作。在當前新舊系統融合并軌的背景下，財務中心（財務部）、運行中心等相關管理部門應該明確并落實財務核算和稅收管理的具體流程和操作方法，完善企業進銷存數據庫，并對新系統出現的問題和漏洞進行及時反饋和彌補，從源頭進行風險管控。二，健全財務業務合規審查制度，實現業務全程留痕。目前冶金物資已出臺了《管理部門工作職責（試行）》《關于公司財務管理的規定》《差旅費管理規定（試行）》《經營業務三項資金管理辦法（試行）》，對于發票管理、費用報銷、資金管控等方面已有較為完備的管理流程，但在具體執行中，仍需要財務人員嚴格按照制度，全面審核進項發票、報銷憑證的合規性，相關業務留存資料的完整性，并能做到報銷憑證和報銷事項相符合且能追溯到個人。此外，冶金物資與上下游企業長期以來一直維持良好的合作關系，為進一步推動業務有效順利開展，應進一步完善上下游企業審查制度，主要針對其信用資質、經營效益、完稅情況等定期訪查，防止走逃失聯情況發生。三，借助運用稅務專業人士的力量和支持。外部涉稅服務機構是企業尋求規避稅務風險的有力助手，其專業人士可以從會計、稅務與法律的多重視角發現企業經營管理中的稅會問題，幫助企業定期開展稅務自查，最終實現事前防范、事中控制、事后合理應對稅務風險的效果。

來源：財務部 周亞楠